Преимущества иностранных инвесторов

Иностранные инвесторы в Республике Сербской:
- имеют такие же права и обязанности, как у местных инвесторов;
- могут свободно приобретать и распоряжаться движимым и недвижимым имуществом;
- освобождены от уплаты таможенных пошлин на оборудование, в которое они инвестируют;
- имеют право осуществлять свободный трансфер прибыли за рубеж.

Формы иностранных инвестиций:

1. учреждение юридического лица в полной собственности иностранного инвестора;

2. учреждение юридического лица в совместной собственности местного и иностранного инвестора;

3. капиталовложение в существующее юридическое лицо

4. особые формы инвестиций (концессии и т.п.)

Босния и Герцеговина приняла и одобрила все наиболее значимые международные конвенции и соглашения из области промышленного имущества и интеллектуальной собственности.

Налоговая политика

Налоговая политика Республики Сербской является одной из наиболее благоприятных в регионе, с низкой ставкой подоходного налога, налога на прибыль и низкой общей суммой вычета. Величина налога на добавочную стоимость также весьма привлекательна.

Закон об особом порядке добровольных выплат (Официальный Вестник РС № 52/14, 42/15) был принят в июне 2014 года и вступил в силу 31 декабря 2015 года.

Особые добровольные выплаты составляют 3% от чистого дохода физического лица, полученного из любого источника, 50% суммы покрывает физическое лицо (получатель дохода), и 50% суммы покрывает плательщик дохода.

Налогообложение иностранных юридических лиц регулируется статьями с 24 по 32 Закона о подоходном налоге.

Налогоплательщик - юридическое лицо из Республики Сербской, а также иностранное юридическое лицо, которое осуществляет прибыль в Республике Сербской.

Налоговая база – разница между налогооблагаемой прибылью и расходом за данный налоговый период.

Налог на прибыль уплачивается по ставке 10%. Налоговое уведомление подается в Налоговое управление до 31 марта текущего года за предыдущий год. Уплата налога производится ежемесячно, до 10-го числа месяца за предыдущий месяц, на основании сведений из уведомления.

Освобождение от уплаты налогов

Объекты иностранного инвестирования могут освобождаться от уплаты налогов в соответствии с нормами законов, регулирующих систему налогообложения в Республике Сербской, согласно статье 9 Закона о прямых иностранных инвестициях Боснии и Герцеговины. Юридические лица с иностранным капиталом обладают такими же правами и обязанностями, как и национальные юридические и физические лица.

Закон о налоге на прибыль предприятий (Официальный Вестник РС № 91/06 и 57/12) содержит некоторые послабления для предприятий, ведущих деятельность на территории РС. Среди этих послаблений отмечаются следующие:

- Налогоплательщику, вложившему средства в оборудование или объекты недвижимости на территории Республики Сербской с целью выпуска оригинальной зарегистрированной продукции, предоставляется снижение базовой ставки налога в соответствии с размером инвестиций – статья 14 Закона.

- Базовая ставка налога на прибыль предприятия должна быть снижена на размер уплаченных сумм подоходного налога и взносов за каждого нового сотрудника при приеме на работу на неопределенный срок 30 и более новых работников за один рабочий год, на период трех лет со дня приема сотрудника – статья 14 Закона.

Налог на доход уплачивают физические лица:

- резиденты Республики Сербской - на доход, осуществленный в Республике Сербской,

- нерезиденты – на доход, осуществленный в Республике Сербской.

Согласно закону, налоговый резидент – это лицо, которое:

- проживает на территории Республики Сербской,

- пребывает на территории Республики Сербской непрерывно или с перерывами не менее 183 дней в году или

- имеет местожительства и центр жизненных интересов в Республике Сербской, а именно:
o собственность – имущество стоимостью более 300.000 КМ,
o собственность – доля в капитале хозяйствующего субъекта стоимостью более 100.000 КМ,
o брак или гражданский брак с гражданином БиГ,
o работу на основании разрешения на работу,
o получает образование в Республике Сербской.

Налогом облагаются: личные доходы, доход от самостоятельной деятельности, доход от авторских прав, прибыль от капитала, доход из иностранных источников.

Налоговая ставка составляет 10%. На личный доход уплачиваются также взносы социального страхования (31,6%):

- взносы в Пенсионный фонд - 18,5%,

- взносы в Фонд медицинского страхования - 11%,

- пособие по безработице – 0,7%,

- детское пособие - 1,4%.

Налогом не облагаются: прибыль от процентов, прибыль от дивидендов и доли в прибыли хозяйствующего субъекта.

Доход из иностранных источников – это доход, который резидент, квалифицированный инвестор Республики Сербской, получает на любом основании, то есть на основании работы, имущества, страхования и капитала заграницей.

Квалифицированный инвестор – это физическое лицо, которое напрямую или косвенно осуществляет инвестиции в Республике Сербской в размере более 5 000 000 КМ, начиная с 01.01.2012 года.

Прямые инвестиции – это инвестиции в хозяйствующие субъекты,

Косвенные инвестиции – это инвестиции в выпуск облигаций Республики Сербской.

Налог на доход из иностранных источников уплачивается ежегодно в фиксированном размере на размер дохода, указанный в налоговом уведомлении за каждый год:
• до 2 000 000 КМ размер налога составляет 150 000 КМ;
• от 2 000.000 КМ до 10 000 000 КМ размер налога составляет 250 000 КМ;
• от 10 000 000 КМ до 20 000 000 КМ размер налога составляет 500 000 КМ;
• от 20 000 000 КМ до 30 000 000 КМ размер налога составляет 600 000 КМ;
• от 40 000 000 КМ до 50 000 000 КМ размер налога составляет 700 000 КМ;
• более 50 000 000 КМ размер налога составляет 800 000 КМ.

Налоговая декларация подается в Налоговое управление Республики Сербской до 31 марта текущего года за предыдущий год.

Таможенная политика

Закон о прямых иностранных инвестициях Боснии и Герцеговины (Официальный Вестник БиГ № 17/98, 13/03 и 48/10) определяет базовые принципы участия иностранных инвесторов в экономике Боснии и Герцеговины, Решение по процедуре предоставления льгот на таможенные пошлины на оборудование в свободном обращении с иностранным капиталом (Официальный Вестник БиГ № 19/05, далее Решение) определяет остальные детали процедуры предоставления льгот на таможенные пошлины на оборудование в свободном обращении с иностранным капиталом.

Согласно нормам статьи 2 Закона о прямых иностранных инвестициях Боснии и Герцеговины под иностранным инвестором понимается физическое лицо без постоянного места жительства на территории Боснии и Герцеговины, а также не имеющее офиса компании в Боснии и Герцеговине, либо юридическое лицо, зарегистрированное по законам иностранного государства, имеющее официальное представительство, центральный офис или офис на территории иного государства, под прямыми иностранными инвестициями понимаются инвестиции в новое предприятие, инвестиции в уже существующее национальное предприятие, а также инвестиции в новую или уже существующую организацию, которые могут быть осуществлены в виде денежных средств, имущества или прав. Согласно статье 10 настоящего Закона иностранные предприятия освобождаются от пошлин и таможенных пошлин если иное не установлено Законом о таможенной политике Боснии и Герцеговины.

Нормы пункта 1 статьи 176 Закона о таможенной политике Боснии и Герцеговины (Официальный Вестник БиГ № 57/04, 51/06, 93/08, 54/10 и 76/11) устанавливают, что оборудование в свободном обращении с иностранным капиталом, за исключением транспортных средств, оборудования для развлечения и игровых автоматов, не должно облагаться таможенными пошлинами.

Согласно статье 5 Решения импортируемое оборудование, не облагаемое таможенными пошлинами, согласно нормам пункта 1 статьи 176 Закона о таможенной политике Боснии и Герцеговины не может быть продано, сдано в наем, передано в пользование другому лицу, сдано под залог, сдано в прокат или взыскано по недоимке без предварительного письменного уведомления таможенного органа, указанного в статье 3 данного Решения либо без предварительного подсчета и выплаты необходимых таможенных пошлин. В случае возникновения обстоятельств, перечисленных выше, размер таможенных пошлин высчитывается по ставке, действующей в день возникновения таких обстоятельств, на основании типа товаров и таможенной ценности, принятыми на указанную дату таможенным органом. Таможенные органы уполномочены устанавливать все необходимые показатели с целью обеспечения соответствующих таможенных выплат в случае, если оборудование в свободном обращении с иностранным капиталом не облагаемое таможенными пошлинами, используется не в тех целях, на основании которых оно не облагалось пошлинами.

В целях обеспечения выполнения норм пункта 1 статьи 176 Закона о таможенной политике Боснии и Герцеговины, статья 3 Решения по процедуре предоставления льгот на торговые пошлины на оборудование в свободном обращении с иностранным капиталом (Официальный Вестник БиГ № 19/05) устанавливает порядок подачи документов на предоставление льгот на торговые пошлины организациям с иностранными инвестициями: бенефициарный владелец подает письменную заявку в таможенный орган по месту регистрации юридического лица, он должен предоставить следующие документы:

- договор или иной обоснованный документ, подтверждающий иностранные инвестиции в предприятие, на основании которого импортируемое оборудование освобождается от уплаты таможенных пошлин;

- свидетельство о регистрации предприятия с иностранными инвестициями, выданное уполномоченным органом;

- опись оборудования с кодами ТН ВЭД и маркировками таможенных тарифов БиГ, включая указание количества, индивидуальной и общей стоимости, заверенная бенефициарным владельцем;

- заявление от инвестора, подтверждающее, что возраст оборудования составляет не более 10 лет;

- сертификат, подтверждающий, что импортируемое оборудование соответствует официальным стандартам в области защиты окружающей среды и в области охраны труда.

Оборудование, не облагаемое таможенными пошлинами, должно находиться под постоянным таможенным надзором, оно должно быть освобождено от уплаты таможенных сборов в течение всего срока функционирования иностранной инвестиции, если срок функционирования иностранной инвестиции заканчивается, все сборы должны быть выплачены в соответствии со статьей 5 Решения.

Согласно статье 26 Закона о налоге на добавленную стоимость (Официальный Вестник БиГ № 09/05, 35/05 и 100/08), товары, импортируемые согласно пункту 1 статьи 176 Закона о таможенной политике Боснии и Герцеговины, не освобождаются от выплаты НДС.>

Доводим до вашего сведения, что в случае, если требования по освобождению от уплаты таможенных пошлин не выполняются по любой причине, т е:

- в случае, если товары, выпущенные в свободное обращение, подлежащие освобождению от уплаты таможенных пошлин, не сопровождаются свидетельством о происхождении груза (Европ. 1 ведомость либо счет-фактура), они в полном объёме облагаются таможенными пошлинами в соответствии с Таможенными тарифами БиГ и НДС по ставке 17%

Лица, подающие письменную заявку на выдачу разрешения на открытие банка и ведение банковской деятельности (далее по тексту – учредители), прикладывают к заявке следующие документы:

1) Договор об учреждении банка, подписанный всеми учредителями;
2) Проект устава банка;
3) Данные о квалификации и опыте кандидатов в члены надзорного комитета и правления банка вместе с информацией о первоначальной проверке кандидатов, проведенной учредителем в соответствии со статьями 21 и 22 Решения о лицензировании;
4) Заявления об учредительном (акционерном) капитале банка и данные о размере других форм капитала;
5) План и модель деятельности банка;
6) Перечень учредителей банка с доказательством их состоятельности;
7) Акт компетентного органа страны – места регистрации и пребывания учредителей, разрешающий вложение капитала на территории Республики Сербской Боснии и Герцеговины.

Решение о лицензировании и другие разрешения Агентства по вопросам банковской деятельности Республики Сербской (Официальный вестник РС № 44/2014) устанавливают процедуру получения предварительного согласия на утверждение предложенных кандидатуры членов Правления Банка и Надзорного комитета, содержание учредительного акта и проекта Устава банка, а также других необходимых документов, указанных выше. Агентство по вопросам банковской деятельности в течение 60 дней принимает решение и выдает разрешение на ведение деятельности.

Перед подачей заявки в Агентство учредители должны внести уставной капитал, который должен составлять не менее 15 000 000,00 КМ.

Законом предусматривается следующая процедура открытия:

Для составления Договора об учреждении предоставляются:
• паспорта учредителей, если они являются физическими лицами, или нотариально заверенные выписки из ЕГРЮЛ;
• нотариально заверенные заявления об учредительном капитале;
• доказательство состоятельности учредителей в соответствии со статьей 8 Решения о лицензировании;
• акт компетентного органа (Министерства финансов или др. органа) государства, разрешающий вложение капитала на территории Республики Сербской.

После предоставления указанных документов нотариус составляет учредительный акт, который подписывается всеми учредителями. Составляется проект Устава Банка. Назначаются члены Правления и Надзорного комитета и предоставляются сведения о членах в соответствии со статьями 21 и 22 Решения о лицензировании. Происходит внесение уставного капитала. Составляется план и модель деятельности банка. После получения разрешения от Агентства по вопросам банковской деятельности проводится регистрация в суде, предоставляются справки, установленные Законом о регистрации хозяйствующих субъектов. По окончании регистрации производится внесение в реестр Комиссии по ценным бумагам и в Центральный реестр ценных бумаг Республики Сербской. Существуют образцы подачи заявок для регистрации в обоих учреждениях. Параллельно с Комиссией и Центральным реестром проводится Собрание акционеров, на котором принимается Устав Банка и назначаются органы (Надзорный комитет, Правление, Ревизионный комитет).

Обязательными органами Банка являются: Надзорный комитет, Правление и Ревизионный комитет. Собрание акционеров составляют все акционеры. Закон о банках определяет порядок работы, но Собрание может принять свой Рабочий регламент. Работу Собрания может регулировать Решение об учреждении и Устав Банка. Надзорный комитет состоит из Председателя и как минимум четырех членов. Существуют условия для отбора членов Надзорного комитета (отсутствие судимости, возраст и др.) Правление состоит из директора и исполнительных директоров. Ревизионный комитет состоит из пяти членов.

Виды компаний в Республике Сербской (скачать,просмотреть)

Регистрация иностранных представительств

Иностранное юридическое лицо обязано пройти процедуру регистрации в реестре Министерства внешней торговли и экономических отношений, подав заявление, содержащее следующие данные:

1. Название и юридический адрес учредителя
2. Юридический адрес представительства
3. Основные сведения о лице, ответственном за работу представительства

Вместе с заявлением подаются следующие документы:
- Решение об учреждении представительства и Решение о названии
- Программа работы представительства
- Свидетельство о регистрации иностранного лица в реестре по месту юридического адреса зарегистрированной фирмы, или другой документ об учреждении согласно законам страны, в которой находится головной офис учредителя.

Министерство внешней торговли и экономических отношений Боснии и Герцеговины принимает решение по заявлению о регистрации в реестре в течение 10 дней, со дня подачи заявления. При регистрации в реестре представительство получает право на ведение деятельности на территории Боснии и Герцеговины.

Уведомление и регистрация иностранных инвестиций

Процедуре регистрации предприятия в суде предшествует процедура уведомления и регистрации иностранных инвестиций в Министерстве внешней торговли и экономических отношений Боснии и Герцеговины, для этого необходимо предоставить:

1. Заполненный и подписанный образец на регистрацию иностранных инвестиций, бланк выдается Министерством,
2. Документ, который устанавливает личность иностранного инвестора:
• юридические лица подают заверенную выписку из судебного реестра в стране происхождения или другой соответствующий документ, выданный не более 6 месяцев назад (заверенный перевод),
• физические лица подают документ, который устанавливает их личность (заверенная копия паспорта и подтверждение постоянной регистрации за границей для граждан Боснии и Герцеговины).
3. Документ, устанавливающий статус уполномоченного представителя инвестора,
4. Заверенная копия учредительного акта, если речь идет об инвестициях в предприятие,
5. Заверенная копия документа, подтверждающего факт инвестирования,
6. Копия подтверждения оплаты пошлины на регистрацию иностранных инвестиций.

Для регистрации в суде необходимо предоставить:

1. Учредительный акт – Договор/ Решение об учреждении, в зависимости от того, учреждают предприятие два и более лиц или одно лицо, Договор о вложении средств.
2. Учредительный акт (подписи учредителей) необходимо заверить у нотариуса.
3. Устав предприятия – общества.
4. Иностранное юридическое лицо подает заверенную выписку из судебного реестра в стране происхождения или другой соответствующий документ, выданный не более 6 месяцев назад (заверенный перевод), а физическое лицо подает документ, удостоверяющий личность.
5. Подтверждение уплаты основного капитала.
6. Заверенная подпись уполномоченного представителя, согласно образцу.
7. Решение о назначении представителя, если это не утверждено в учредительном акте.
8. Подтверждение оплаты судебной пошлины, которая составляет 900 КМ, для учреждения предприятия с правом осуществления внешнеторговой деятельности, и 600 КМ, если предприятие не регистрирует право на внешнеторговую деятельность.
9. Подтверждение оплаты расходов на размещение объявления в Официальном вестнике Республики Сербской (4,5 КМ за одну строку текста объявления).
10. Заверенная копия диплома от лица, уполномоченного за ведение внешнеторговой деятельности (необходима как минимум IV степень профессиональной подготовки).
11. Заявление на регистрацию, по единым образцам, которые доступны в свободной продаже в книжных магазинах и стоят 15 КМ.
12. Если в законе или других законных положениях предусмотрена выдача разрешения, согласия или других соответствующих актов, то зарегистрированный субъект должен эту документацию предоставить в суд в течение 60 дней со дня регистрации.
13. Решение Министерства внешней торговли и экономических отношений Боснии и Герцеговины о регистрации иностранных инвестиций.

1. Дейтонское соглашение (скачать, просмотреть)

2. Закон о налоге на доходы(скачать)

3. Law on enterprises(скачать)

4. Law on privatisation investment funds and privatisation fund companies(скачать)